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        稅務局會重點關注哪些申報數據和疑點?

        瀏覽: 時間:2022-05-25
        網友KKitty提問:去年稅務局納稅評估時比對了我們公司一些明細表上的數據與發票數據,請問以后都會這樣嗎? 答:將會常態化。稅務機關在后續管理中,不斷加強發票電子底賬的企業受票信息與
        網友KKitty提問:去年稅務局納稅評估時比對了我們公司一些明細表上的數據與發票數據,請問以后都會這樣嗎?
        答:將會常態化。稅務機關在后續管理中,不斷加強發票電子底賬的企業受票信息與會計報表和申報表的數據比對。重點關注包括(不限于):1.咨詢費、業務招待費、廣告費、租賃費、修理費等票表比對;2.差額征稅發票(如:勞務派遣費用);3.異常憑證(如:走逃、失聯企業開具的發票);4.核定征稅企業開具的非貨物類發票;5.購買預付卡、消費卡發票(編碼601)。

        網友財務孫提問:去年匯算清繳稅務局向我們推送了工資薪金的一些疑點,并要求說明情況。請問今年匯算清繳應該注意什么呢?

        答:企業所得稅匯算清繳涉及職工薪酬的疑點包主要括:1.工資薪金支出與《扣繳個人所得稅報告表》所得項目為工資薪金的“收入額”差異過大的;2.工資薪金支出占成本費用的比例過大的;3.職工福利費支出占工資薪金支出比例過大的。 

        企業要對稅務機關發送疑點進行說明,如果符合企業實際和稅法規定是沒問題的。

        網友若水提問:去年我公司收到稅務機關的提示:你單位企業所得稅年度申報A105050表中第一行工資薪金支出,第5列稅收金額為XXXX元;你單位月度申報扣繳個人所得稅報告表所得項目為工資薪金的收入額合計數為XXXX元;以上兩處數據不一致,請核實企業所得稅年度申報和個人所得稅申報是否正確。請問兩者必須一致嗎?

        答:貴公司可能差異較大所致,今年遇到此問題: 1. 屬于錯誤申報的,應當選擇相應企業所得稅年度申報表進行更正申報,或是對扣繳個人所稅申報表進行更正申報。 2. 屬于有合理原因的,應當提供書面說明材料。

        網友問劍江湖提問:去年匯算清繳后納稅評估跳出疑點,本公司企業 所得稅年營業收入小于企業當年開票總額,此問題一般怎么向稅務機關解釋?

        答:請貴公司審核: 

        (1)請審核企業所得稅年度申報表與有關申報資料的邏輯關系是否相符;(2)當所得稅年度申報收入合計<企業開票金額年度合計時,請分類審核形成的原因及其差異額:①是否存在開票收入未按稅法規定應計而未計銷售收入繳納所得稅的情況;②是否存在實行差額征稅的企業,在所得稅年度申報時未按規定全額申報收入的情況。 

        下列三種情況下,企業所得稅年營業收入可能會小于企業年開票收入:(1)加工制造大型機械設備、船舶、飛機持續時間超過12個月,當年預收賬款開票增加額小于當年完工進度或者完成的工作量確認收入增加額;(2)采取先開具發票、后發出商品;(3)處置固定資產開票額。若屬于這些情形的請向主管稅務機關提供相關證明材料。

        【備注:兩稅不一致的情形不止三種,具體看參看增值稅收入和企業所得稅收入不一致的7種情形】

        網友程勝慎提問:企業有些費用在《期間費用明細表》里找不到對應的項目,可以都放“其他”嗎?聽說 “其他”有比例的要求,會造成納稅評估?

        答:《期間費用明細表》中所列明細項目,已基本涵蓋企業日常經營活動中的各項費用支出,如果納稅人確實找不到對應項目,可填報至“其他”行次,只要納稅人根據實際經營情況據實填報,則不會產生影響,但要留存備查資料。另外,在A105000《納稅調整項目明細表》中涉及的“其他”項目,通常都要進行說明。

        網友ZZZ提問:我今年是第一次搞匯算清繳,我在學習申報表的時候發現,利潤表上面的“其他收益”無填寫空格,在企業所得稅匯算清繳的時候,填在哪里?

        答:是的,A100000表沒有“其他收益”項目。你公司應在《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》108采用一般企業財務報表格式(2019年版)選擇“是”,《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第10行“營業利潤”直接根據《利潤表》對應項目填列便可,無需填寫“其他收益”。

        網友Miss鐘提問:A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中的工資薪金支出的“實際發生額”和“稅收金額”分別如何填報?

        答:實際發生額:分析填報“應付職工薪酬”會計科目借方發生額(實際發放的工資薪金)。

        稅收金額=實際發生額-本年度支付上年度計提且在上年度匯算清繳前列支部分+本年度計提且已在本年度匯算清繳前支付金額 
        賬載金額分析填報“應付職工薪酬”會計科目借方發生額,不過不參與納稅調整計算。

        網友湖容Vv提問:去年本司執行新租賃準則,我們是承租方,原來計入管理費用的租賃費,作為使用權資產的折舊和財務費用,請問需要作納稅調整嗎?如果納稅調整,填寫哪個申報表?

        答:根據《企業所得稅法實施條例》第四十七條的規定,企業根據生產經營活動的需要以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除。執行新租賃準則后,納稅年度按照稅法規定實際支付的租賃費與會計處理確認的使用權資產折舊和財務費用之和形成差異的,應作納稅調整處理,并做好相關差異的臺賬。建議填寫A105000《納稅調整項目明細表》第26行。

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