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        關于勞務派遣業務的稅務處理,請問你8個問題?

        瀏覽: 時間:2022-05-25
        勞務派遣業務

        請問一

        勞務派遣公司開票的稅目是什么?
        答復:
        現代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務

        請問二

        勞務派遣公司是一般納稅人,一般計稅的情況下增值稅如何計算?
        答復:
        若是一般計稅,則不得差額征收增值稅。增值稅稅率適用6%。
        增值稅=當月銷項稅額-當月允許抵扣的進項稅額。

        請問三

        勞務派遣公司是一般納稅人,增值稅計算能否選擇簡易計稅并差額征收?
        答復:
        可以的。
        以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
        當月應納稅額=(全部價款和價外費用—代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金)/(1+5%)*5%

        請問四

        勞務派遣公司是一般納稅人,增值稅選擇簡易計稅并差額征收的情況下,如何差額開票?
        答復:
        通過新系統中的差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,并注明支付的項目分別是什么。發票打出后在備注欄顯示“差額納稅:***.**元”。

        請問五

        勞務派遣公司目前在稅務上存在的稽查風險點有哪些?
        答復:
        風險一:集中大量向一家企業進行人員派遣,導致用工單位勞務派遣過來的人員占比過大,違反了規定。
        《勞務派遣暫行規定》(人力資源和社會保障部令第 22 號)第四條規定:“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量,使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%”。
        風險二:勞務派遣公司大量存在虛構勞動力、虛假支付勞動力工資和保險,差額計算增值稅,造成巨額增值稅和所得稅的流失。
        《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47號):"可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。"。
        風險三:勞務派遣公司人員不如實申報個稅,工資薪金支付方未履行代扣代繳義務,造成在企業所得稅上沒法稅前扣除。
        風險四:勞務派遣公司只是跟個別員工簽訂了勞動合同并依法繳納了社會保險,大部分人員沒有依法或者連續繳納社保,給職工本人也帶來了損失,也帶來了稅務稽查風險。
        風險五:勞務派遣公司由于允許差額繳納增值稅,好多派遣公司扣除部分不合法,導致增值稅少交的風險。
        扣除部分包括:
        用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金。

        請問六

        假設某勞務派遣公司屬于一般納稅人,實行簡易計稅,2021年7月份收到客戶105000元,其中屬于代發的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。
        如何賬務處理?
        答復:
        1、收到客戶105000元
        借:應收賬款    105000
        貸:主營業務收入 100000
             應交稅費-簡易計稅    5000
        2、代發的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元
        借:主營業務成本 80000
             應交稅費-簡易計稅   4000
         貸:銀行存款  84000

        請問七

        假設某公司是一家企業管理咨詢公司,沒有勞務派遣資質,請問能否經營勞務派遣業務而且增值稅實行差額征收?
        答復:
        你公司若是沒有勞務派遣資質,則勞務派遣業務沒法實行增值稅差額征收,一定要注意這個方面的稅務風險,建議跟當地稅局做好咨詢溝通,切記不要隨意享受差額。

        請問八

        請問如何區分勞務派遣、人力資源外包服務?

        答復:
        1、勞務派遣,派的是“人”,由勞務派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同;
        2、人力資源外包,包的是“人力資源部門職能”。
        比如1:
        我公司沒有保安,找保安公司派來了10個保安,按月支付保安公司費用。以上屬于勞務派遣。
        比如2:
        我公司由于剛剛成立,沒有財務部門和人力資源部門,因此請了一家公司幫著代發工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

        參考政策一

        《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號):
        一、勞務派遣服務政策  一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。  
        小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。  
        選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。  
        勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

        參考政策二

        《河北省國家稅務局關于發布<河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之八)>的通知》第二十五條第(一)項規定,《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47 號)規定,納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
        納稅人選擇差額納稅應同時具備以下條件:
        1、具備經營勞務派遣的資質。按照《勞務派遣行政許可實施辦法》(人力資源和社會保障部令第 19 號)第六條規定,經營勞務派遣業務,應當向所在地有許可管轄權的人力資源社會保障行政部門依法申請行政許可。未經許可,任何單位和個人不得經營勞務派遣業務。
        因此,納稅人需經其主管人力資源社會保障行政部門許可并取得《勞務派遣經營許可證》。
        2、勞務派遣業務符合相關規定。《勞務派遣暫行規定》(人力資源和社會保障部令第 22號)規定,提供勞務派遣服務需同時滿足以下條件:
        (1)勞務派遣單位應當依法與被派遣勞動者訂立 2 年以上的固定期限書面勞動合同。
        (2)勞務派遣單位應當依法與用工單位就派遣勞動者數量、勞動報
        酬、社會保險費數額等事項簽訂勞務派遣協議或合同。
        (3)勞務派遣單位按照國家規定和勞務派遣協議約定,依法代用工單位支付被派遣勞動者的勞動報酬和相關待遇,為被派遣勞動者辦理社會保險相關手續并繳納社會保險費。
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